近期，貴州省黔南布依族苗族自治州國稅局，以數據分析發(fā)現的疑點(diǎn)為線(xiàn)索，與公安機關(guān)攜手調查，查實(shí)黔南州龍里縣B商會(huì )31戶(hù)會(huì )員企業(yè)，虛構農產(chǎn)品購銷(xiāo)業(yè)務(wù)，對外虛開(kāi)增值稅發(fā)票非法牟利，涉案金額達4.15億元，稅額5528.6萬(wàn)多元。目前，犯罪嫌疑人劉某等3人已歸案，案件已移交司法機關(guān)審理。

　　▍疑點(diǎn)重重，31家企業(yè)購銷(xiāo)均在外地

　　近幾年，貴州省黔南州龍里縣因藥材資源豐富，醫藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速。2014年11月，劉某通過(guò)招商投資的方式在龍里縣成立了B商會(huì )。隨后，該商會(huì )先后從省內外引入85戶(hù)中藥材經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)。2014年底~2015年11月，B商會(huì )的85戶(hù)會(huì )員企業(yè)共向當地稅務(wù)機關(guān)繳納稅款200余萬(wàn)元。

　　2015年底，龍里縣國稅局檢查人員使用風(fēng)險分析軟件，對當年中藥材行業(yè)企業(yè)申報數據分析時(shí)發(fā)現，B商會(huì )85戶(hù)中藥材經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)中竟然有54戶(hù)長(cháng)期為零申報。檢查人員進(jìn)一步分析發(fā)現，B商會(huì )剩余31戶(hù)有購銷(xiāo)業(yè)務(wù)的企業(yè)也在兩方面存在重大疑點(diǎn)。

　　其一，龍里縣兩大醫藥產(chǎn)業(yè)園已有18戶(hù)醫藥生產(chǎn)及相關(guān)企業(yè)入駐。但經(jīng)營(yíng)數據顯示，2015年B商會(huì )31戶(hù)藥材經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)累計2.28億元的中藥材開(kāi)票額中，竟然無(wú)一筆藥材銷(xiāo)售給龍里縣當地醫藥生產(chǎn)企業(yè)。

　　其二，龍里縣自然資源豐富，當地有幾十種中藥材。但2015年，B商會(huì )31戶(hù)會(huì )員企業(yè)中，僅有11戶(hù)企業(yè)從當地購進(jìn)了少量中藥材，其余大量中藥材均從安徽、山西、重慶等地購進(jìn)，而且其開(kāi)展的委托加工業(yè)務(wù)也都不在貴州省內。31戶(hù)企業(yè)的藥材收購、加工、銷(xiāo)售存在“三頭”在外的異常情況。

　　隨后，龍里縣國稅局又接連收到省和州兩級國稅機關(guān)下發(fā)的重大疑點(diǎn)預警信息：B商會(huì )所屬會(huì )員企業(yè)中有多戶(hù)企業(yè)聯(lián)系電話(huà)相同、開(kāi)業(yè)時(shí)間接近、企業(yè)名稱(chēng)相似。此外，多戶(hù)企業(yè)在農產(chǎn)品收購發(fā)票開(kāi)具名稱(chēng)、數量及金額上完全相同，并且增值稅稅負率均低于1%，短期內集中大量對外開(kāi)票。

　　檢查人員從B商會(huì )31戶(hù)企業(yè)中隨機抽取了5筆外省采購中藥材業(yè)務(wù)數據，向湖北、山東、重慶等地稅務(wù)機關(guān)發(fā)出5份增值稅抵扣憑證協(xié)查函。不久，負責協(xié)查的稅務(wù)機關(guān)均回復稱(chēng)“所查企業(yè)并無(wú)相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生。”

　　鑒于B商會(huì )31戶(hù)企業(yè)涉嫌虛開(kāi)違法，案情重大，黔南州國稅局稽查局、龍里縣國稅局稽查局迅速與公安機關(guān)取得聯(lián)系，稅警雙方召開(kāi)了案情分析會(huì )，決定成立聯(lián)合專(zhuān)案組對涉案企業(yè)立案調查。

　　▍突擊檢查，獲得虛假收購線(xiàn)索

　　為取得案件查辦先機，專(zhuān)案組依法對B商會(huì )的31戶(hù)疑點(diǎn)企業(yè)實(shí)施突擊檢查。31戶(hù)企業(yè)均位于龍里縣城一個(gè)商貿城內，辦公場(chǎng)所也集中在一處，這為突擊檢查帶來(lái)了不少便利。但是調查人員發(fā)現，被查企業(yè)紙質(zhì)賬簿憑證均已轉移，電腦等辦公設備中已無(wú)有價(jià)值數據，并且多數企業(yè)的法定代表人長(cháng)期不在本地，并處于失聯(lián)狀態(tài)。

　　調查經(jīng)驗豐富的辦案人員對此早有準備，根據事先制訂的調查預案，辦案人員在涉案企業(yè)辦公電腦中應用了電腦數據恢復軟件和稅務(wù)稽查查賬軟件，成功恢復和提取了31戶(hù)企業(yè)電算化賬套數據和電子信息，并獲取了企業(yè)銀行開(kāi)戶(hù)信息等資料。

　　檢查過(guò)程中，辦案人員發(fā)現了50份已經(jīng)填寫(xiě)完畢的《貴州省農村信用社個(gè)人銀行結算賬戶(hù)申請書(shū)》，這些申請書(shū)雖開(kāi)戶(hù)人信息不同，但字跡相同、格式一致。辦案人員隨即對在場(chǎng)的B商會(huì )會(huì )長(cháng)劉某、文員程某、財務(wù)人員石某等人分別進(jìn)行了詢(xún)問(wèn)。

　　在檢查人員的稅法宣傳和耐心說(shuō)服下，文員程某承認，這些農村信用社個(gè)人賬戶(hù)均由B商會(huì )中11戶(hù)會(huì )員企業(yè)的實(shí)際控制人——劉某之弟劉某某假借中藥材種植農戶(hù)之名，冒用他人身份開(kāi)設。這些個(gè)人銀行卡賬戶(hù)均由程某管理，用于虛假采購過(guò)程中偽造資金支付賬目，實(shí)現資金回流的用途。

　　▍內查外調，剝下商會(huì )企業(yè)虛開(kāi)偽裝

　　在初步掌握31戶(hù)涉案企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)數據、上下游客戶(hù)信息和資金往來(lái)情況的基礎上，專(zhuān)案組采取了涉案企業(yè)票流數據核查和資金流追查雙管齊下的調查方法。

　　一方面抽調黔南州國稅局貨物和勞務(wù)稅科數據分析人員參與案件調查，運用金稅三期系統數據，與現場(chǎng)提取的31戶(hù)企業(yè)電算化賬套和電子信息分析比對，核實(shí)涉案企業(yè)納稅申報、稅款抵扣、發(fā)票領(lǐng)用等情況，獲取虛開(kāi)發(fā)票數量、虛抵進(jìn)項金額等關(guān)鍵信息，從中尋找線(xiàn)索。

　　另一方面，在金融機構的協(xié)助下，辦案人員追蹤企業(yè)資金流。

　　從農村信用社、工商銀行等金融機構，調取了與31戶(hù)涉案企業(yè)有過(guò)收購資金往來(lái)的131個(gè)農戶(hù)的銀行賬戶(hù)數據。通過(guò)涉案企業(yè)往來(lái)的2萬(wàn)多條銀行購銷(xiāo)支付信息進(jìn)行梳理比對和跟蹤分析，查實(shí)31戶(hù)涉案企業(yè)在農產(chǎn)品采購和產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)過(guò)程中，對公賬戶(hù)、涉案人員私人賬戶(hù)，以及與涉案企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)賬戶(hù)之間，均有頻繁的資金回流。

　　經(jīng)查，犯罪嫌疑人劉某、程某和石某等人，通過(guò)自行注冊和冒用他人身份注冊的方式，成立31戶(hù)藥材經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，于2015年4月～12月期間，利用他人身份偽造185農戶(hù)信息，虛構農產(chǎn)品采購業(yè)務(wù)，虛開(kāi)農產(chǎn)品收購發(fā)票839份，金額4265.6萬(wàn)多元，抵扣進(jìn)項稅額554.5萬(wàn)多元；虛構與安徽、山西、重慶等7省市24家農業(yè)合作社的購進(jìn)藥材業(yè)務(wù)，利用非法取得的848份總金額達1.09億元的增值稅普通發(fā)票假票和克隆票，抵扣進(jìn)項稅額1418.1萬(wàn)多元。在此期間，在無(wú)真實(shí)交易的情況下，31戶(hù)企業(yè)向甘肅、安徽、廣西等12個(gè)省、市、自治區的26戶(hù)企業(yè)共計虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2607份，涉及金額2.67億元，稅額3555.9萬(wàn)多元。

　　根據案件調查結果，專(zhuān)案組及時(shí)向案件下游受票企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》，各地區稅務(wù)機關(guān)及時(shí)采取措施，已挽回稅款損失1575.9萬(wàn)多元。

　　目前，犯罪嫌疑人劉某、程某等人已被依法逮捕，石某被依法實(shí)施刑事拘留，案件已移交司法機關(guān)審理。